稅法各論(上)
編/著者: 陳清秀
出版社:元照
出版日期:2020-04-01
ISBN:9789575112905
編號:5C178RC
版別:3版
裝幀:平裝 18開
定價:800元 特價:9折!720
參考分類(CAT):稅法/會計法教科書 ,稅法/會計法
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內容簡介
本書特色
一、本書對於所得稅法及營業稅法進行理論體系分析探討,可使讀者理解各項稅法的基本概念及其背後之基本法理,並培養讀者解決稅法問題之能力。
二、本書可作為大學講授稅法教科書,亦可供法官、律師及實務界人士辦案之參考,並可作為準備國家考試稅法科目之參考用書,具有理論及實用價值。
 
 
作者簡介
陳清秀
現職:
東吳大學法律學系專任教授
交通部訴願審議委員會委員
勞動部訴願審議委員會委員
學歷:
臺灣大學法學博士(1991)
美國喬治城大學法學院訪問學者(1995-1996)
經歷:
科技部法規委員會委員
行政院人事行政局局長
行政院訴願審議委員會委員
財政部法規委員會委員
財政部財稅人員訓練所稅法講座
財政部納稅者權利保護諮詢會委員
法務部行政罰法諮詢小組委員
法官學院及司法人員研習所租稅法講座
臺北市政府法規委員會主任委員
社團法人台灣行政法學會理事
植根法律事務所律師、合夥律師
 
 
三版序
稅法學研究,近年來蓬勃發展,不斷有許多新學者專家加入研究行列,而逐漸呈現豐碩研究成果。加上納稅者權利保護法施行後,財政部及各級稽徵機關課稅觀念也開始重視納稅者權益保護,以確保課稅合法性與合理性,實現稅捐正義,尤其近年來行政法院落實租稅法理之優良裁判也大量增加,對於促進我國現代稅捐法治之革新,著有貢獻,整體稅捐法治朝向合理化發展方向,值得財稅法學界肯定。
然而,我國稅捐法制仍存在不少爭議問題,如何合理解決,仍需要各界集思廣益,尤其有賴財稅法學者專家繼續研究,甚至必須借助於國外進步國家租稅法制與判例學說理論,以掌握其中課稅法理及正當性,才能實行「良法善治」,保障納稅者權益,實現稅捐正義。
本書即主要參考德國、日本(乃至部分美國)稅捐立法例及其判例學說理論,以系統化方式,體系解析國內稅法問題,期能幫助初學稅法者有效能的研究稅法,掌握其中之理論精華。
本書研究方法論,一方面採取法理學之「價值法學理論」,探討課稅正當性,同時採取「自然法學」立場,從事件本質的合理性(課稅之道理或事理),分析稅法問題。最後從「利益法學理論」觀點,進行徵納雙方之利益衡量,期能兼顧徵納雙方利益,公正課稅。此即作者主張之「王道法學理論」研究方法(「天、地、人」三合一之研究方法)(參見作者著,法理學,第二版,2018年)。
本書於2016年2月第二版出版後,所得稅法以及營業稅法均有相當大幅度之修正,相關解釋函令亦有大量更新,包括薪資所得課稅新制、營利所得課稅、有限合夥課稅、國際租稅課稅問題、電子商務課稅等重大課稅問題,均有重大變革,為能配合最新法令內容,並豐富其相關理論,爰進行修正補充。
本書內容仍有繼續精進空間,相關參考文獻仍可繼續補充,且校對上不周延之處,在所難免,留待日後繼續改善,謹請各方賢達及稅法學愛好者共同雅正。
陳清秀  謹識
2020年2月13日
 
 
目錄
三版序
自 序
 
第一章 導 論
壹、稅捐種類的建制原則 1
貳、對於所得及財產的課稅 10
參、對於所得及財產之使用的課稅 26
肆、特別社會目的稅 33
 
第二章 個人綜合所得稅
第一節 概 說 39
壹、前 言 39
貳、所得稅法修正沿革 39
第二節 稅捐主體:納稅義務人 46
壹、自然人:個人 46
貳、課稅單位 50
第三節 所得稅之稅捐客體 57
壹、所得之概念 57
貳、課稅所得之問題 63
參、境內來源所得與境外來源所得 71
第四節 稅捐客體之歸屬 84
壹、所得之主體歸屬 85
貳、所得的歸屬年度之判斷原則 103
第五節 稅基:課稅所得之計算 113
壹、年度課稅原則 113
貳、客觀的淨額所得原則 116
參、各類所得之計算 142
肆、損益通算 211
伍、個人損失之跨年度扣除 214
陸、主觀的淨額所得之原則:個人及家庭生活費所需所得不課稅原則 215
柒、物價變動與實價課稅 233
第六節 稅 率 236
壹、綜合所得,累進稅率制度 236
貳、分開計稅 237
第七節 減 免 238
壹、所得稅法第4條有關免徵所得稅規定 238
貳、重購自用住宅之稅額扣抵 243
第八節 稽徵程序 244
壹、結算申報 244
貳、扣 繳 245
參、核 定 259
 
第三章 營利事業所得稅
第一節 納稅義務人 261
壹、營利事業 261
貳、公益團體 265
第二節 所得歸屬年度之判斷:收益、費用之認列基準 266
壹、收益之認列基準 266
貳、成本費用與損失之認列基準 280
參、成本費用與收益對應原則 286
第三節 營利事業所得之計算 288
壹、概 說 288
貳、收入的計算 293
參、成本費用的計算 309
肆、隱藏的盈餘分配 374
伍、特殊行業之所得計算方式 383
陸、概算所得 386
第四節 稅 率 389
第五節 兩稅合一制度及其廢止 389
壹、法人獨立課稅之法理 389
貳、兩稅合一之立法理由 390
參、2014年財政健全方案,修正「完全設算扣抵制」為「部分設算扣抵制」 392
肆、2018年所得稅制優化方案,廢除兩稅合一制度,改採股利所得課稅新制 398
伍、未分配盈餘之課稅 399
陸、不合常規之股權移轉調整補稅或一併處罰 408
第六節 有限合夥法人之課稅 416
壹、前 言 416
貳、有限合夥組織之特殊性 417
參、有限合夥法人之課稅 419
第七節 公益慈善機關團體所得之免稅與課稅 430
壹、概 說 430
貳、公益團體免稅適用標準 431
參、公益團體所得額之計算及查核 438
肆、宗教團體之免稅 439
伍、祭祀公業應否課徵營利事業所得稅 441
第八節 國際租稅 441
壹、概 說 441
貳、雙重課稅之排除 449
參、對於非居住者及國外營利事業之所得課稅 459
肆、對於利用租稅天堂避稅的防制對策 463
伍、移轉訂價稅制 472
陸、跨國關係企業費用分攤稅制 483
柒、過少資本稅制 488
第九節 電子商務交易所得之課稅 498
壹、電子商務交易之意義 498
貳、電子商務交易之課稅原則 500
參、電子商務交易所得之課稅 502
第十節 稽徵程序及處罰 525
壹、暫 繳 525
貳、結算申報 527
參、申請適用所得稅協定 533
肆、調 查 534
伍、核 定 535
陸、罰 則 535
 
第四章 所得基本稅額制度
壹、概 說 539
貳、基本稅額 539
參、適用範圍 540
肆、營利事業基本稅額 543
伍、個人之基本稅額 548
陸、基本稅額之申報 556
柒、過渡期間之補救措施 559
 
第五章 營業稅法
第一節 稅捐主體與稅捐客體 561
壹、概 說 561
貳、稅捐主體 567
參、稅捐客體 578
第二節 稅捐客體的歸屬、稅基與稅率 615
壹、稅捐客體的歸屬 615
貳、稅 基 629
參、稅 率 648
肆、進項稅額 658
伍、稽徵程序 679
第三節 營業稅法之罰則體系 693
壹、概 說 693
貳、營業稅法上罰則類型 696
參、漏稅罰之處罰要件 704
肆、一行為不二罰 716
伍、違章事實之認定與舉證責任 722
陸、漏稅罰之免罰 731
柒、逃漏稅行為之類型 732
捌、處罰程序保障 741
玖、結論:建議 742
 
參考文獻 745
 
附 錄
一、稅法各論期中考試模擬試題 759
二、稅法各論期末考模擬試題 767
三、歷屆國家考試稅法考古題 775